Право на имущественный вычет по кредитам, выданным на неотделимые улучшения

На основании ч. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный вычет предоставляется на фактические расходы, связанные с приобретением квартиры, комнаты или доли (долей), а так же квартиры, комнаты в строящемся доме, приобретением отделочных материалов, с работами, связанными с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, погашением процентов по ипотечному кредиту, полученному на приобретение объектов недвижимости. Расходы связанные с приобретением материалов на неотделимые улучшения недвижимого имущества, которые документально подтверждены.
Рассмотрим следующую ситуацию. В 2022 году гражданин Иванов А.А. представил декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в которой заявил имущественный налоговый вычет по покупке квартиры в размере 1,5 млн. руб. в т.ч. 500 тыс. руб. на неотделимые улучшения, также заявил расходы по уплаченным процентам по ипотечному кредиту в размере 138 тыс. руб.

По договору купли-продажи Ивановым А.А. квартира приобретена за 1 млн. руб. в т.ч. за счет собственных средств в размере 500 тыс. руб. и кредитных средств в размере 500 тыс. руб. без указания в договоре расходов по неотделимым улучшениям. Между тем по кредитному договору, кредитные средства предоставлены банком в размере 1 млн. руб., в т.ч. на покупку квартиры 500 тыс. руб. и 500 тыс. руб. на неотделимые улучшения. В расписке о передаче денежных средств Иванов А.А. передал продавцу в качестве оплаты за приобретаемую квартиру сумму в размере 1,5 млн. руб. в т.ч. 500 тыс. руб. собственных средств, 1млн. руб. по ипотечному кредиту.

Таким образом, Иванову А.А. предоставлен и подтвержден имущественный налоговый вычет в размере 1 млн. руб., из которых 500 тыс. руб. уплачены за счет собственных средств и 500 тыс. руб. за счет кредитных средств, т.к. в договоре купли продажи не были указаны неотделимые улучшения и отсутствовали документально подтвержденные расходы. Так же предоставлен вычет по уплаченным процентам по ипотечному кредиту в сумме 69 тыс. руб. вместо 138 тыс. руб., т.к. на приобретение квартиры были использованы кредитные средства в сумме 500 т.р.

Из вышеизложенного следует, что принимая решение о приобретении квартиры (жилого дома) иного имущества по заниженной стоимости, Вы добровольно лишаете себя права на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов, а продавец с вашей помощью уходит от налогообложения.

Межрайонная ИФНС России №31 по Республике Башкортостан