О налогообложении по налогу на имущество организаций по кадастровой стоимости

В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налог на имущество организаций относится к региональным налогам. Согласно пункту 1 статьи 372 Кодекса он устанавливается главой 30 «Налог на имущество организаций» Кодекса и законами субъектов Российской Федерации. На территории Республики Башкортостан действует Закон Республики Башкортостан от 28.11.2003 № 43-з «О налоге на имущество организаций» (с учетом редакций).  Налогоплательщиками данного налога согласно пункту 1 статьи 373 Кодекса признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в счетом редакций).  

Налогоплательщиками данного налога согласно пункту 1 статьи 373 Кодекса признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Кодекса. 

Согласно пункту 1 статьи 374 Кодекса объектами налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 Кодекса.

Налоговая база по налогу на имущество организаций предусмотрена статьей 375 Кодекса, определяется налоговая база  двумя способами: 

1 способ: как  среднегодовая стоимость имущества, признаваемая объектом налогообложения; 

2 способ: как кадастровая стоимость - в отношении отдельных объектов недвижимого имущества. 

Рассмотрим как платить налог на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости: здания, строения, сооружения или помещений.

 Если указанные объекты поименованы в законе субъекта Российской Федерации, принятом в соответствии со ст. 378.2 Кодекса, сведения об объектах имеются в Едином государственном реестре недвижимости и по ним определена кадастровая стоимость, то они подлежат обложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости при условии: 

- объект принадлежит организации на праве собственности или хозяйственного ведения, а также полученный по концессионному соглашению вне зависимости от учета их на бухгалтерском балансе.

- объект включен в перечень объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Этот перечень ежегодно утверждается Приказом  Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан "Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость" и публикуется на официальном сайте Министерства земельных и имущественных отношений; 

 -  кадастровая стоимость самого объекта или здания, в котором находится объект (помещение), определена по состоянию на 1 января текущего года. Кадастровую стоимость объекта по состоянию на 1 января можно узнать, например, получив выписку с использованием информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», включая единый портал государственных и муниципальных услуг или официальный интернет-сайт (например, раздел «Электронные услуги и сервисы» на сайте Росреестра). 

Межрайонной ИФНС России №40 по Республике Башкортостан в результате проведенных контрольных мероприятий по налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2021 год, представленной организацией «Радуга», был неуплачен налог в сумме 1,20 млн. руб., в связи с занижением исчисленной суммы налога по объекту недвижимости по кадастровой стоимости. Организация не учла при определении налоговой базы по налогу, что помещение должно облагаться по кадастровой стоимости, так как здание включено в  Приказ Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан. 

Дополнительно сообщаем, что с 2023 года вступают в силу изменения в Кодекс, отменяющие обязанность по представлению в налоговые органы налоговых деклараций по налогу на имущество организаций за 2022 года и последующие налоговые периоды в части обложения налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости. В связи с этим меняется форма декларации по налогу на имущество организаций, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме. Одновременно вводится порядок направления налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям) сообщений налоговых органов об исчисленной сумме указанных налогов. 

Напоминаем  о возможности проведения налоговым органом по обращению налогоплательщика сверки сведений, содержащихся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, о постановке на учет организации в налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств и (или) недвижимого имущества (земельных участков).

На сайте ФНС России (www.nalog.gov.ru) в сервисе  «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» можно ознакомиться с информацией для правильного исчисления и уплаты имущественных налогов.