Пониженные тарифы страховых взносов: проблемы практического применения

Большинство юридических лиц и предпринимателей, имеющих наемных работников, платят страховые взносы во внебюджетные фонды, рассчитанные по основным тарифам. В общей сложности совокупный тариф для них составляет 30%. 

Однако, для некоторых плательщиков предусмотрены пониженные тарифы. Это своего рода льготы по страховым взносам. 
В частности, организации и предприниматели на упрощенной системе налогообложения, осуществляющие определенные виды деятельности, могут при расчете страховых взносов использовать пониженные тарифы. Такая возможность предоставляется в зависимости от структуры и размера дохода. 

При этом необходимо одновременное соблюдение следующих условий: 
- плательщик применяет упрощенную систему налогообложения; 
- вид деятельности должен соответствовать поименованному списку; 
- доля доходов плательщика от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов; 
- доходы плательщика за налоговый период не превышают 79 млн.руб. 
В случае, если плательщик страховых взносов осуществляет несколько видов деятельности, каждый из которых допускает применение пониженного тарифа, суммировать доходы от разных «льготных» видов деятельности для выполнения условия о 70 %-ной доле дохода недопустимо. 

Несмотря на то, что Кодексом четко определены условия для применения пониженных тарифов, на практике результаты контрольных мероприятий показывают, что налогоплательщиками допускаются нарушения выше перечисленных норм законодательства. 
Одним из примеров неверного применения пониженных тарифов могут послужить результаты контрольно-аналитической работы по страховым взносам Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан, в ходе которых выявлено, что предприятие неправомерно применило пониженную ставку при превышении доходов за налоговый период 79 млн.руб. 

По результатам проведенной работы были представлены уточненные расчеты по страховым взносам за все периоды отчетного года к доплате в размере 2 494 тыс.рублей. Недостающая сумма уплачена в бюджет. 
В заключение напоминаем, что с 2019 года некоторые плательщики утрачивают право на применение пониженного тарифа, и во избежание ошибок, которые могут привести к занижению налоговой базы и добросовестному исполнению налоговых обязательств, необходимо еще раз внимательно ознакомиться с изменениями законодательства.